APK BC VIETNAM

Lương KPI sẽ không đóng BH nếu thỏa mãn các điều kiện sau:

• DN có thang bảng lương, mức lương tương ứng lương cơ bản (cân nhắc nếu mức lương cơ bản thấp sẽ mang tính cạnh tranh thấp và động viên thấp).
• DN xây dựng quỹ lương KPI. Quỹ tạm lập từ đầu năm. Hàng tháng tạm trích cho NV. Như vậy sẽ được tính là chi phí trước thuế TNDN.
• DN xây dựng quy chế đánh giá KPI (nên tách riêng khỏi quy chế lương để dễ giải trình với kiểm toán và cơ quan thuế), trong đó nói rõ đây là chính sách lương để khuyến khích động viên nhân viên.
• HĐLĐ hoặc Phụ lục HĐLĐ ghi từng khoản riêng về thu nhập (không ghi thu nhập bao gồm 2 khoản mà ghi riêng từng khoản độc lập nhau):

+ Lương cơ bản: mức lương theo thang bảng lương

+ Lương KPI: mức lương KPI là ….......... đ nếu kết quả đánh giá KPI đạt được 100% mức yêu cầu…

• Mỗi tháng, nhân viên phải có bảng đánh giá KPI và lưu hồ sơ.

CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÔNG PHẢI ĐÓNG BHXH:

- Tiền thưởng có được căn cứ theo kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động theo quy định của Bộ luật Lao động.

- Tiền thưởng sáng kiến;

- Tiền ăn giữa ca;

- Các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ;

- Các khoản hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

- Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Căn cứ Khoản 1 Điều 2 tại Luật Bảo hiểm xã hội, đối tượng áp dụng là Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động xác định thời hạn, hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng; Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng.
Như vậy, học nghề, tập nghề không thuộc đối tượng đóng BHXH.
Tuy nhiên, theo Điều 61 của Luật lao động, thời hạn tập nghề không quá 03 tháng, thời gian học nghề theo chương trình đào tạo của từng trình độ theo quy định của Luật Giáo dục nghề nghiệp (DN thường chỉ áp dụng được đối tượng tập nghề). 

Hết thời hạn học nghề, tập nghề, hai bên phải ký kết hợp đồng lao động.
 

Ngoài ra, DN tuyển người vào học nghề, tập nghề để làm việc cho mình thì không được thu học phí và phải ký kết Hợp đồng đào tạo đối với người học nghề hoặc tập nghề. Nội dung Hợp đồng đào tạo theo quy định tại Điều 39 Luật giáo dục nghề nghiệp:

2. Hợp đồng đào tạo phải có các nội dung sau đây:
a) Tên nghề đào tạo hoặc các kỹ năng nghề đạt được;
b) Địa điểm đào tạo;
c) Thời gian hoàn thành khóa học;
d) Mức học phí và phương thức thanh toán học phí;
đ) Trách nhiệm bồi thường thiệt hại của mỗi bên khi vi phạm hợp đồng;
e) Thanh lý hợp đồng;
g) Các thỏa thuận khác không trái pháp luật và đạo đức xã hội.

3. Trường hợp doanh nghiệp tuyển người vào đào tạo để làm việc cho doanh nghiệp thì hợp đồng đào tạo ngoài những nội dung quy định tại khoản 2 Điều này còn có các nội dung sau đây:
a) Cam kết của người học về thời hạn làm việc cho doanh nghiệp;
b) Cam kết của doanh nghiệp về việc sử dụng lao động sau khi học xong;
c) Thỏa thuận về thời gian và mức tiền công cho người học trực tiếp hoặc tham gia làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp trong thời gian đào tạo.

* Lưu ý: Điểm d Khoản 2 "Mức học phí và phương thức thanh toán học phí" là áp dụng cho trường hợp NLĐ đang làm việc theo HĐLĐ được DN cử đi học tập, bồi dưỡng nâng cao kiến thức, tay nghề. 

Chiếu theo Điều 32 Luật lao động, trường hợp nhân viên có HĐLĐ nhiều tháng, mỗi tháng làm 10 ngày thì đây là hợp đồng làm việc không trọn thời gian. Nhân viên làm việc theo loại hợp đồng này được hưởng các chế độ như HĐLD xác định thời hạn hoặc không xác định thời hạn.

Trường hợp nếu làm việc cùng lúc 2 công ty, tại khoản 1 Điều 42 Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 (khoản 1 Điều 42 Văn bản hợp nhất 2525/VBHN-BHXH ngày 15/8/2023) quy định như sau: “Người lao động đồng thời có từ 02 HĐLĐ trở lên với nhiều đơn vị khác nhau thì đóng BHXH, BHTN theo HĐLĐ giao kết đầu tiên, đóng BHYT theo HĐLĐ có mức tiền lương cao nhất, đóng BHTNLĐ, BNN theo từng HĐLĐ.”

Tại Khoản 3 Điều 168 Luật lao động có quy định: "Đối với người lao động không thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp thì người sử dụng lao động có trách nhiệm chi trả thêm cùng lúc với kỳ trả lương một khoản tiền cho người lao động tương đương với mức người sử dụng lao động đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp."

Căn cứ khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế TNCN:

• Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi và ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi trong đó có nơi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức lương từ 2.000.000/ lần hoặc 2.000.000/ tháng trở lên thì phải khấu trừ 10% (Không được làm cam kết vì có thu nhập 2 nơi).

Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Căn cứ công văn 801/TCT – TNCN ngày 02/03/2016 của Tổng cục thuế:      
          Nếu công ty bạn trả lương cho NLĐ thì phải quyết toán thuế TNCN cho NLĐ (dù có hay không phát sinh khấu trừ thuế). 

          Nếu không trả lương cho bất kì ai thì không phải quyết toán.

+“ Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công kí hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai này thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.”
+ “Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế mà phải tự đi quyết toán thuế TNCN.”

Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC về nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh như sau: “Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.”

• Nếu ký HĐLĐ với người nghỉ hưu mà chưa đủ thời gian đóng BHXH (tức là chưa được hưởng lương hưu của BHXH) thì phải đóng BHXH, BHTN, BHYT.
• Nếu ký HĐLĐ với người nghỉ hưu đã đủ thời gian đóng BHXH (tức là được hưởng lương hưu của BHXH) thì không phải đóng BHXH, BHTN, BHYT. Tuy nhiên, đối với trường hợp này, NSDLĐ phải chi trả thêm cùng lúc với kỳ trả lương một khoản tiền cho NLĐ tương đương với mức NSDLĐ đóng BHXH, BHTN, BHYT (theo Khoản 3 Điều 168 Luật lao động).

Trích Điều 115 Luật Lao động:
1. Người lao động được nghỉ việc riêng mà vẫn hưởng nguyên lương và phải thông báo với người sử dụng lao động trong trường hợp sau đây:
a) Kết hôn: nghỉ 03 ngày;
b) Con đẻ, con nuôi kết hôn: nghỉ 01 ngày;
c) Cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi; cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; con đẻ, con nuôi chết: nghỉ 03 ngày.

Căn cứ Khoản 1 Điều 55 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, “Tiền lương làm thêm giờ” được tính căn cứ trên "Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường”.

Tiền lương thực trả được xác định bằng tiền lương thực trả của công việc đang làm của tháng hoặc tuần hoặc ngày mà người lao động làm thêm giờ (không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, tiền lương trả thêm khi làm việc vào ban đêm, tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động; tiền thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca, các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác không liên quan đến thực hiện công việc hoặc chức danh trong hợp đồng lao động)